Entender un Balance

Para los no iniciados en cuestiones contables prácticas, lo que sienten cuando les ponen delante de sus narices, por primera vez, las cuentas de una empresa (balance, cuenta de pérdidas y ganancias, memoria o informe de gestión) es equivalente a lo que se siente cuando sales al extranjero y tienes que hablar - de pronto - en otro idioma en el que, aún habiéndolo estudiado, no te sientes todavía la fluidez necesaria.

"¡Horror! se supone que tengo que tengo que opinar sobre esto..." Entiendo a esas personas que - se supone - tendrían que entender lo que ven pero que inicialmente sufren el bloqueo natural, similar al que te producen los londinenses cuando los escuchas habla inglés por primera vez.

Para entender a los londinenses está el blog "Un mundo perplejo" para los balances sólo tienes que seguir leyendo...

La ventaja que tienen los balances es que, al estar normalizados (ver antiguo Plan General de Contabilidad) todas las empresas están obligadas a presentar su información del mismo modo y siguiendo los mismos criterios... por lo que dejaremos la contabilidad creativa para otro día, jejeje.

Todos los Balances, los encontraremos divididos en masas patrimoniales es decir ACTIVO, PASIVO y NETO aunque este último no aparezca con esta denominación en los balances oficiales o normalizados para su depósito en el Registro Mercantil.

La anterior división no es suficiente para poder interpretar – a vista de pájaro – un balance, sino que necesitamos algo más de detalle. El detalle, a partir del cual ya podemos comenzar a opinar, es el siguiente:

- En el ACTIVO de Balances Normales:

A) Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos
B) Inmovilizado: II. Inmovilizaciones inmateriales, III. Inmovilizaciones materiales, IV. Inmovilizaciones financieras.
C) Gastos a distribuir en varios ejercicios
D) Activo circulante: II. Existencias, III. Deudores, IV. Inversiones Financieras Temporales, VI. Tesorería.
- En el PASIVO de Balances Normales:

A) Fondos propios: I Capital suscrito, IV Reservas, V Resultados de ejercicios anteriores, VI Pérdidas y Ganancias (beneficio o pérdida).B) Ingresos a distribuir en varios ejercicios.
C) Provisiones para riesgos y gastos.
D) Acreedores a largo plazo: II Deudas con entidades de crédito, IV Otros acreedores.
E) Acreedores a Corto plazo: II. Deudas con entidades de crédito, IV Acreedores comerciales, V Otras deudas no comerciales (1. Administraciones Públicas y 4. Remuneraciones pendientes de pago).F) Provisiones para riesgos y gastos
He señalado con el color rojo las primeras partidas hacia que tenemos que identificar, en naranja que tenemos que identificar en segundo lugar y en verde las que pueden aparecer y a las que tendremos que echar un ojo. Esta clasificación no quiere decir que tengamos que omitir del análisis el resto de partidas, que necesariamente tendremos que tener en cuenta para hacer un análisis financiero, pero que – por lo menos – comencemos a mirar el balance con un poco de profesionalidad (que parezca que somos expertos). Una vez identificado el detalle anterior nuestro primer comentario debe hacerse sobre la evolución entre el año anterior y el actual (columna de la derecha y de la izquierda respectivamente, en los balances normalizados):

- Ummmm, veo que el inmovilizado ha disminuido bastante respecto al ejercicio anterior… ¿Acaso están vendiendo equipo productivo, desinvirtiendo, etc.? ¿Cómo va a afectar eso a la actividad productiva normal?
- Ohh, las existencias han aumentado considerablemente… ¿Hay algún problema con las ventas? ¿Existen partidas de baja rotación?.
- Vaya!! El saldo de clientes se ha duplicado respecto el año anterior… ¿Existen problemas de cobro? ¿Se está dando crédito en exceso y se podrá financiar?
- Y la tesorería? ¿cómo ha evolucionado?
- ¿Cómo son los Fondos propios? ¿Positivos o negativos?
- ¡Resultados acumulados de ejercicios anteriores pérdidas! ¿Cómo han evolucionado del año pasado a éste?
- ¿Tiene reservas?
- ¿Está endeudada con bancos? ¿Cómo ha evolucionado esa deuda: aumenta o disminuye?
- ¿Porqué está disminuyendo el saldo de acreedores comerciales? ¿Acaso no están dando crédito a la empresa?
- ¿Y Administraciones públicas? ¿La empresa está al corriente con Hacienda y la Seguridad Social?
- ¿Existen saldos pendiente de pago a trabajadores?
- Etc.
Esta podría ser una primera lectura de un balance cualquiera que hemos hecho sin hacer ni un número, tan sólo hemos separado el polvo de la paja y hemos hecho que los árboles no nos impidan ver el bosque.

(To be continued…)

NOTA: Las referencias a las denominaciones y al término "Balance Normal" se refiere a los balances normalizados del Plan General de Contabilidad (1990) español. Las denominaciones en otros países hispanohablantes será muy similar pero puede variar ligeramente y, en cualquier caso, la agrupación de masas seguramente también será distinta. Pido disculpas por no haber pensado en los eventuales visitantes americanos hasta ahora.

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