Bienvenido al primer Blog sobre Economía Forense en Español

Blog: www.economiaforense.org
Contacto: José Antonio Avellaneda

Bienvenido a este proyecto de Blog que pretende desarrollar conceptos relacionados con la prueba pericial contable y económica en un intento de acercarlos al profesionales que los tiene que utilizar pero tiene una formación específica distinta. También es un cuaderno de bitácora sobre economía para no economistas y auditoría para no auditores.

¿Qué significa economía forense?

NOTA: Pásate por El Nanoeconomista y encontraras otras cuestiones interesantes relacionadas con la economía.

lunes, 29 de diciembre de 2008

A propósito de este Blog...

Termina el año y todos solemos hacer balance de lo que ha sucedido y nos fijamos nuevas metas para el nuevo año.



El servicio Google Analytics que facilita Blogger a los que tenemos alojado nuestro Blog con ellos facilita mucha información que orienta en el sentido de aspectos como el origen de los que acceden a él, cómo acceden - palabras clave, webs de referencia, etc. - también páginas vistas, tiempo en ellas, rebote, porcentaje de abandono, etc. Mucha más información de la que puedo procesar ya que más o menos siempre me fijo en las mismas cosas:


Una de ellas es la ubicación de los que accede al blog: El 67 % lo hacen desde España, el 7,5 % desde Méjico, un 4% desde Colombia y con un 3 % cada uno desde Perú, Argentina Venezuela, con un 2% desde Chile y un 1% desde Estados Unidos y Ecuador.


En cuanto a España, los más activos son los madrileños que generan un 25% de las entradas, seguidos por mis paisanos de Barcelona con un 10%.


Las páginas más vistas durante este año 2008 que termina han sido:

Cuando se me ocurre iniciar un blog sobre Economía Forense lo hago porque es un tema que conozco, que se me da más o menos bien - no tengo abuela - y, pese a que el Colegio de Economista tiene un registro específico para el tema me parecía que no estaba suficientemente tratado en la Blogosfera. También esperaba que la gente a la que interesa el tema saliera del armario como lo he hecho yo y dijera: ¡Me gusta!. El tiempo ha hecho que se colaran en el blog temas de Economía Política y que fueran de los más valorados por los internáutas: "¿Dónde está el dinero?" o "La paradoja del ahorro". No voy a negar que esto me ha resultado ciertamente incómodo porque encontraba que era difícil escribir sobre temas asépticos relacionados con informes periciales, auditorías o contabilidad, en los que se nos inocula durante nuestra formación el criterio de la prudencia y la independencia, con cuestiones relacionadas con temas políticos y una fuerte carga ideológica. Llegó un momento en el que me resultaba insoportable ver en un mismo blog texto a favor del Liberalismos, por ejemplo, con aspectos técnicos como la "Lex artis" que debe dirigir la actividad de todo profesional.
Todo esto me llevó hace unas semanas a abrir un nuevo blog: www.elnanoeconomista.com que voy destinar a temas más genéricos (que espero también sean de tu interés).
La principal Fuente de Tráfico es - lógicamente - Google (70%) seguido por Rankia (4%), Pymes y Autónomos (2%) y El Blog Salmón (2%). Quiero enviar desde aquí una mención especial a Echevarri porque - él no se lo cree - cada vez que el me cita en uno de sus post el número de visitas a Economía Forense se ve sensiblemente incrementado. Igual ocurre cuando algún internáuta incluye alguno de mis post en Menéame. Gracias a todos ellos.
Los días con más entradas fueron el 18 de junio - sin duda gracias a ¿Dónde está el dinero? -y el 2 de julio - con La paradoja del ahorro - con más de 300 entradas, que para muchos no serán excesivas pero par mí es un gran número.
Ya para finalizar una última mención a las cadenas de palabra que han traído a los internáutas hasta este Blog:
  1. economía forense
  2. npgc
  3. ebitda
  4. valor razonable
  5. que es especular
  6. cuenta de pérdidas y ganancias
  7. entrevista a un gerente
  8. cosas de miedo (?)
  9. economista forense
  10. como entender un balance

lunes, 15 de diciembre de 2008

Ser árbitro

Como cada año mi Colegio Profesional me ha enviado un comunicado para que manifieste mi interés en estar incluido en las listas del Turno de Actuación Profesional como Árbitro de equidad.

El arbitraje viene regulado por la Ley 60/2003, de 23 de diciembre, de Arbitraje.

ARTÍCULO 12

Pueden ser árbitros las personas naturales que se hallen en el pleno ejercicio de sus derechos civiles, siempre que no se lo impida la legislación a la que puedan estar sometidos en el ejercicio de su profesión. Salvo acuerdo en contrario de las partes, la nacionalidad de una persona no será obstáculo para que actúe como árbitro.
(...)

ARTÍCULO 15 Nombramiento de los árbitros.

1. En los arbitrajes internos que no deban decidirse en equidad de acuerdo con el artículo 34, se requerirá la condición de abogado en ejercicio, salvo acuerdo expreso en contrario.

2. Las partes podrán acordar libremente el procedimiento para la designación de los árbitros, siempre que no se vulnere el principio de igualdad.(...)

Las partes tendrán, por tanto, la facultad de decidir - siempre que no se trate de un arbitraje de derecho - los requisitos que quieren que cumplan las personas que van a arbitrar la cuestión: titulación académica o profesional, experiencia, idiomas, disponibilidad, etc.

Paradójicamente, la calidad del arbitraje, dependerá de la percepción que tengan los litigante de como se ha resuelto su asunto y eso les animará a usarlo en el futuro o a recomendarlo.

Para ser árbitro de derecho, como he señalado anteriormente, es se exige la condición de abogado en ejercicio aunque la Ley da un margen si nos es abogado en ejercicio: "cuando las partes por mutua y expresa convención designen como arbitros a una persona que no reúna tal aptitud, pero pueda ser licenciado en Derecho, profesor universitario, funcionario público, si la legislación sectorial correspondiente no lo impide por vía del régimen de la incompatibilidades" (Merino Merchán).

Pero lo que a mí me interesa - al ser economista - es el arbitraje de equidad. En este procedimiento los árbitros son designados en base a sus conocimientos y pericia en la materia ya que el asunto debe resolverse con arrego a nuestro saber y entender: "las partes pueden establecer una idoneidad cualificada a favor de determinadas profesiones: Por ejemplo: (...) un economista o censor de cuentas para resolver si los libros y cuentas de una sociedad mercantil se llevan conforme al Plan General de Contabilidad vigente... El arbitraje de equidad puede tener un enorme porvenir aunque la resolución final del arbitro no se fundamente necesariamente en Derecho, sino en la lex artis ad hoc de determinadas profesiones. Por eso el arbitraje de equidad se orienta más hacia la resolución de cuestiones fácticas, técnicas o científicas" (Merino Merchán).

Al final se impone el conocimiento de la lex artis - por encima de las razones juríicas - motivo por la que los jueces suelen requerir la intervención de peritos en los pleitos.

Esto me hace reflexionar si podrían existir los arbitrajes (quién sabe si juicios) en los que fuese el profesional - economista, arquitecto, ingeniero, etc. - el que resolviera el conflicto y que, en caso de requerirlo, solicitara los servicioos de un Abogado para que le auxiliara.

¡¡Ya te digo!!: "el mundo al reves".

miércoles, 3 de diciembre de 2008

La invasión del gasto público

Corría el año 710 cuando a la muerte del rey visigodo Witiza (687-710), que había gobernado el Reinó de España hasta su muerte, cuando un grupo de funcionarios palatinos instigaron para colocar en el trono a Roderico (más conocido como Don Rodrigo).

El problema es que Don Rodrigo no tenía el apoyo ni de la nobleza ni del clero y se encontraba combatiendo a los vascones cuando desembarcaron los árabes en 711. No prestar atención a la presencia árabe, o no atribuirle la suficiente importancia, fue un error y aunque tal desembarco parece que no fue casual, sino que fueron los hijos de Witiza los que requirieron de su ayuda para derrocar al actual rey, fue el embrión de una presencia durante ocho siglos de presencia musulmana en la península.


Se dice que Don Julián, gobernador bizantino de Ceuta, habría proporcionado ayuda logística al ejercito musulmán - por conflictos que no vienen al caso - y habría colaborado con Táriq, general bereber y gobernador de Tánger, para proporcionarle la información necesaria sobre la situación socio-estratégica de la península a cambio de no ser presionado militarmente.


Al parecer Táriq entró como sin querer, al menos sin que lo supiera Musa, su jefe y gobernador árabe de Túnez, pero lo cierto es que desembocó en ochocientos años de guerras. ¿Fue Táriq un a especie de caballo de Troya? Esto ya no importa tampoco fue del todo negativa la presencia musulmana, en ese momento una cultura mucho más avanzada que la visigoda, lo que si que podemos hacer es utilizar la historia para no cometer errores en el presente.


Por ahí hay mucho keynesiano suelto que ve con agrado el chorreo de millones que están soltando los gobiernos para paliar los efectos de la crisis, cuando las ideas keynesianas se mostraron incapaces de hacer frente a la ya pasada crisis del petróleo de los setenta.


Me aterra pensar que el poder económico – el político ya se le supone – que tiene el sector público una vez que todo esto pase haya venido para quedarse. El gasto público, al igual que sucedió con el general bereber una vez que llega es muy difícil de expulsar y, en cualquier caso, siempre es arriesgado pactar con el diablo.


Los aumentos del gasto público cuando llegan disfrazados de solución contra las fases recesivas, y una necesidad de dar respiración asistida a la demanda agregada, no suelen ser transitorios sino que se asientan de forma estructural.


Es fácil escuchar que tal o cual empresa despide a miles de trabajadores – sorprendentemente nunca es noticia cuando los contrata, cosa que deberíamos preguntarnos – pero ¿acaso oímos noticias de despidos masivos desde el sector público? ¿no? claro, El gasto público acaba devorando todo el presupuesto público de que dispone”.


Inundar una economía de gasto público – mal llamado inversión – es parcialmente útil para estimular la demanda a corto plazo pero – sin discusión – inútil a medio y largo plazo porque no afectan al potencial de crecimiento de un país.


El gobierno debe facilitar la recomposición de los desequilibrios financieros de los hogares y las empresas ayudándoles a recomponer el ahorro de los primeros y la inversión – esta de la buena - de las segundas. Si las familias tiene más dinero en sus bolsillos tenderán a reducir menos su consumo y esto acabará en convertirse en beneficios para las empresa, más inversión y más empleo (también del bueno, es decir, del “productivo”).


Durante los últimos se han dado excesos, se ha estirado más el brazo que la manga, y estos deben purgarse. No tuvo mucho sentido que se nos intentara ocultar la actual situación de crisis porque no somos tan tontos como parecemos. En la calle se vivía una situación - que tu banco ya anticipaba - pero que no eran capaces de verbalizar nuestros políticos cuando les escuchabas.


Esta ocultación, espero que no, ha podido retrasar el inicio de los ajustes – de las medidas a tomar – pero a costa de que ahora sean mucho más costosos.

sábado, 29 de noviembre de 2008

Pánico en el blog

Hace un año y pico animado por Dioni Nespral decidí montar - con mayor o menor éxito - este blog.

Estoy contento porque el algoritmo de Google me trata bien y, no sé muy bien porqué, me posiciona de forma muy satisfactoria en su buscador.

En general considero que no me puedo quejar y reconozco que el blog prácticamente sólo me ha dado motivos para alegrarme de haber empezado este proyecto.

Utilizo Blogger como editor y también estoy bastante satisfecho con la aplicación que pone Google a nuestra disposición.

Pero esta semana he vivido mi primera crisis...

El miércoles por la mañana me disponía a contestar a un mensaje, que el correo electrónico había adelantado, cuando ¡Horror! mi blog había desaparecido. En su lugar había una de esas páginas que te ofrecen servicios de búsquedas y una especie de parking de dominios.

¿Dónde estaba mi Blog?

Rápidamente entré en Blogger y - efectivamente - ahí estaban todos los archivos pero no era posible acceder, desde el exterior, a través de la dirección www.economiaforense.org (dominio que había comprado hace exactamente 365 días.

Chequeo a todo lo que podía estar pasando:

- Redireccionado desde Blogger
- Que el caché de mi navegador lo estuviera engañando
- Un virus que engañaba a Firefox, a Explorer, a un ordenardor, a otro, a toda la red...

¿Qué más podía pasar?... Cielos! ¿Puede ser que alguien me hubiera levantado el dominio? Vamos, no lo creo, porque no es un dominio valioso (o al menos para alguien distinto a mi).

Entré en Whois y vi que efectivamente el dominio estaba registrado a nombre de protecteddomainservices.com. Bueno ¿Y ahora qué?... ¿Mi dominio había sido okupado? Recordé que lo había comprado a través de Blogger en una empresa llamada name.com y me dispuse a averiguar que pasaba.

En el panel de control que tienen, efectivamente pude comprobar que la vigencia de mi dominio había caducado el día anterior y habían cambiado la página a la que se redireccionaban las páginas.

Estaba bastante cabreado porque tengo dominios alojados en otros proveedores y - normalmente - me avisan del vencimiento de estos.

Renové los dos dominios que tengo en name.com y, lo primero que hice fue redireccionarlo hacia www.economiaforense.blogspot.com, que el el sitio que tiene reservado Blogger para el blog y decirle a Blogger que no enviara las entradas hacia www.economiaforense.org ya que se creaba un bucle que reenviaba las búsquedas de uno a otro de forma indefinida...

Pues nada, ¿Qué pasaría si realizo el cambio desde [Configuración] en Blogger para que no reenvíe las entradas hacia www.economiaforense.org?... solucionado. Ahora ya no se reenvían y la única diferencia es que en la barra de direcciones no aparece el dominio personalizado sino que aparece el de Blogger.

Jxxxr!! ¿Cual era el problema ahora? Que se podía acceder a la página principal desde las dos direcciones www.economiaforense.org o www.economiaforense.blogspot.com pero ninguna de las búsquedas o enlaces de Google o cualquiera que hubiera enlazado uno de mis post obtendrían el resultado ya que blogger no los reenviaba a economiaforense.org/lo-que-sea.htm

Estaba seguro de que esto le habría pasado ante a alguien.

Como le digo a Jordi (mi hijo): "Cuando todo falla... lee las instrucciones". Y me dispuse a buscar en el apartado de ayuda de Blogger:
¿Qué casualidad? Resulta que los chicos de Blogger no ofrecen el modo de configurar un proveedor de nombre de dominio que hace un años era el que tenían recomendado y accesible desde su propio editor de blogs: name.com. Daban información otros, pero no sobre name.com:
Por suerte cuando todo falla - incluso después de que leer las instrucciones - siempre está San Google (si no existiera debería inventarse) y estaba seguro de que esto ya le habría pasado a alguien más. Por suerte, ríete tu de las ONGs existía una web con detallada información sobre mi problema Xploit29: Configurar el dominio de Name.com en Blogger.

A continuación los pasos a seguir para configurar un dominio de Name.com en Blogger.

  • Ingresamos a nuestra lista de dominios:

name-micuenta

  • Seleccionamos el dominio al cual deseamos configurar en nuestro blog de Blogger. Puede parecer extraño pero de momento, es necesario a través del menú del lado izquierdo realizar un “URL Forwarding” (Redirección de la URL) del dominio a nuestro blog.

name-menu2

  • Ya dentro, lo configuramos de la siguiente manera:
    • Point to (Redirigir a): Nuestra cuenta de blog ubicada en Blogger, por ejemplo: “http://xploit29.blogspot.com”
    • Using (Usando): Si seleccionamos 301 significa que es una redirección permanente, mientras que una redirección 302 se refiere a una redirección temporal.
    • Page title (El título de nuestro sitio): Esto simplemente le asigna un título temporal al dominio antes de que sea redirigido.
    • Meta tags (Etiquetas meta): A través de estas etiquetas podemos asignarle palabras claves y/o una descripción al sitio antes de que sea redirigido.

name-urlforwarding

  • DNS Management”. Recordando que para poder tener disponible esta opción, es necesario que las DNS del dominio sean las de defecto, es decir: “ns1.name.com”, "ns2.name.com”, “ns3.name.com” y “ns4.name.com”

name-opciones

  • Dentro de la opción, tenemos que añadir un nuevo registro de “CNAME” con los siguientes datos:
    • Add Record: CNAME
    • Sub-dominio: “www”
    • Record Anwser: “ghs.google.com”
    • TLD: 1800

name-dns

Una vez realizados todos los pasos anteriores, podemos dirigirnos a nuestra cuenta en Blogger y configurar nuestro blog de la siguiente manera:

  • Dentro de el panel de nuestro blog nos dirigimos a: “Configuración” > “Publicación

name-bloggerpublish

  • Dentro del menú, escogemos “Cambiar por: Dominio personalizado”. Nos mostrará la opción para buscar nuestro dominio y comprarlo, pero eso no es necesario así que evitamos ello haciendo clic en “Cambiar a opciones avanzadas
Reproduzco todo lo anterior porque FUNCIONA - vaya, parece uno de esos anuncios de Teletienda - y entiendo que debe ser replicado para que no se pierda, y darle máxima difusión, aunque te recomiendo que si tienes alguna duda te pongas en contacto con su autor en los enlaces que incluyo al principio.

Es posible que inicialmente no esté operativo - Error 404 - supongo que desde blogger necesitan su tiempo, pero al poco tiempo todo vuelve a funcionar.


domingo, 23 de noviembre de 2008

Cuando los ciudadanos podemo exigir

El pasado 23 de septiembre el Tribunal Supremo declaró nulo el acuerdo de un Consejo de Ministros, celebrado en 2006, en el cual se denegaba la autorización al Ayuntamiento de Almuñecar (Granada) para celebrar una consulta popular que aprobara el Plan General de Ordenación Urbana (PGOU) del municipio.

El citado Consejo de Ministros no tuvo en cuenta adecuadamente, y por tanto interpretó de forma errónea, el contenido del artículo 71 de la Ley de Bases del Régimen Local que señala “(…) los Alcaldes, previo acuerdo por mayoría absoluta del Pleno y autorización del Gobierno de la Nación, podrán someter a consulta popular aquellos asuntos de la competencia propia municipal y de carácter local que sean de especial relevancia para los intereses de los vecinos (…)". En virtud del citado artículo una Corporación Local puede realizar una consulta popular cuando “tenga competencia estatutariamente atribuida para ello…”.
En resumen y comentando la sentencia, con la limitación que me supone no ser abogado, parece que el Consejo de Ministros se opuso a la consulta popular porque entendía que el PGOU no era competencia “exclusiva” - como no lo es – del Ayuntamiento sino que, al ser de competencia compartida con la Comunidad Autónoma no se daban los requisitos exigidos por la ley. El tribunal en su sentencia le enmienda la plana al Consejo de Ministros y añade que, si bien no son competencia exclusiva del Ayuntamiento, si que son competencia del municipio y – por tanto – es posible la consulta popular. El hecho de que la ordenación urbanística sea una materia que necesariamente deba coordinarse con la comunidad autonómica no impide que el Municipio pueda preguntar a sus ciudadanos.
Nuevamente se cumple el principio conocido como “navaja de Ockham”, es decir las explicaciones nunca deben multiplicar las causas sin necesidad y cuando dos explicaciones se ofrecen para un fenómeno, la más simple – posiblemente – sea la correcta. En este caso parece lógico que algo tan sensible como un PGOU puede ser consultado a los que van a sufrirlo/disfrutarlo. Pero que voy a decir yo si soy un liberal convencido de las virtudes de la “democracia directa”.
A todo esto debemos añadir que las consultas ciudadanas son posibles y necesarias, además de ser aptas para cosas complejas como es el ordenamiento urbano. En cualquier caso esto no quiere decir que se pueda hacer de cualquier manera, en muchos casos necesitarán cierta dosis de esfuerzo para que comprendamos lo que se nos está preguntando, de otro modo, podría llevarnos a la conclusión que sólo se nos pueden consultar asuntos excesivamente generalistas o ridículos: le ponemos el nombre de fulanito a una calle o quitamos estatua de menganito de tal plaza.
Goethe (1749-1832) escribió "Los malentendidos y la negligencia crean más confusión en el mundo que el engaño y la maldad" de ahí que, el hecho de que no seamos expertos en un tema, no puede excluirnos de tener una opinión al respecto.
No soy arquitecto o ingeniero… pero tengo mi opinión sobre cómo me gustaría que fuera mi ciudad o mi municipio, tan sólo tienes que hacerme la pregunta de forma que comprenda que me estás preguntando (soy menos tonto de lo que parezco).
En esto precisamente radica el secreto del éxito de los mini-referéndum populares, amparados – por otro lado – en la Constitución española (Art. 23.1) los ciudadanos tienen el derecho a participar en los asuntos públicos directamente [he dicho “directamente”] o por medio de representantes, libremente elegidos en elecciones periódicas por sufragio universal”.
Nuestros políticos deben perder el miedo ha hacernos partícipes de sus inquietudes, porque estoy seguro de que – como he señalado más arriba - no somos tan tontos como parecemos…
Tenemos así mismo como ciudadanos, como personas que compartimos un mismo espacio en un mismo momento del tiempo, la responsabilidad de exigir que se nos tenga en cuenta.
Muchos no nos encontramos del todo a gusto encorsetados en un partido determinado pero hay infinidad de opciones: asociaciones vecinales, profesionales, empresariales, sindicatos, de padres de alumnos, ONGs, etc. que pueden encauzar nuestras inquietudes.
Tenemos que tomar la calle y comenzar a pedir que se nos escuche.
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Entrada actualizada en www.economiaforense.es

sábado, 15 de noviembre de 2008

Políticos y periodistas o ¿Cómo surgen las noticias?

Hace tiempo que me he dado cuenta que los nuevos productos financieros ya no están diseñados por actuarios, matemáticos o economistas para buscar una rentabilidad máxima que los haga atractivos al cliente - por otro lado cada vez más informado - sino que se diseñan para ser vendidos (léase "para ser comprados") por los departamentos de marketing.

Productos con nombres estrambóticos del tipo Barrilete cósmico, Cuenta Open plus Seguridad o Depósito sobre ruedas, esconden una simple remuneración en especie - en muchos casos exigua - o una mayor tipo interés en efectivo a cambio de un compromiso de permanencia y - en su momento - que tragues con las comisiones que en su momento te irán cobrando.

Obligar a que los productos tengan que publicitar su TAE ha hecho que todas las entidades financieras compitan en el oscuro arte de ver quién puede distraer más la atención del cliente, quién puede hacer más goloso su producto, quién puede tocar esa fibra más sensible...

En política cuando ves algunas propuestas, por ejemplo la de los 400 euros de ZP, a la que tengo especial manía - y no es una cuestión del color político - sino porque políticos de todo tipo se lanza una medida y luego... luego ya veremos como se implanta. Medidas que en muchos casos han supuesto una carga de trabajo para otros (asesores laborales, empresas, etc.).

El marketing lo ha inundado todo - no lo digo en tono despectivo - siendo algo que me preocupa porque me da la impresión de que constantemente no se preocupan por mi bienestar o por mis intereses, que entiendo es lo que debe mover a los políticos sino que viven en un continuo estado de "venta de motos".

Las comunidades autónomas inundan sus respectivos boletines oficiales con decretos contra la crisis de muy difícil aplicación práctica. Hoy en día cualquier medida del tipo que sea (social, tributaria, laboral, penal...) tiene que contener ventajas para los desfavorecidos, discapacitados, mujeres, jóvenes (hasta 35 años), etc. por el impacto mediático que tienen y el bajo coste económico para las arcas públicas.

Por otro lado, es muy simpática la situación que aparece en el vídeo que adjunto porque me hacer reflexionar sobre el origen de muchas propuestas anti-crisis que están apareciendo estos días, en muchos casos, sólo para generar titulares y producto de accidentes dialécticos (en algunos casos intencionados).

[nuevamente echo mano del "El ala oeste de la Casa Blanca"]


jueves, 13 de noviembre de 2008

Dame los papeles...(el secreto de las comunicaciones abogado-cliente)

Me parece muy interesante la siguiente resolución a la que tengo acceso gracias a la Gazeta Informativa de Lex Nova (Boletín de novedades Jurídicas):

La Comisión Nacional de la Competencia en fecha 3 de octubre de 2008 ha resuelto que la relación de confidencialidad abogado-cliente no impide el acceso a los documentos durante una inspección de la misma.

Se había presentado un recurso versa sobre la inspección realizada en una empresa, por funcionarios de la Dirección de Investigación de la Comisión Nacional de la Competencia, para verificar la posible existencia de prácticas prohibidas.

La empresa inspeccionada alegó la existencia de una serie de irregularidades durante la inspección ya que, durante la misma, los funcionarios tuvieron acceso y retiraron copias de una serie de documentos que se encontraban protegidos por el secreto de las comunicaciones entre abogado y cliente.

La Comisión Nacional de la Competencia señala en su resolución que no basta con invocar la confidencialidad de un documento para impedir el acceso a dicho documento si no se aporta, a su vez, ningún elemento útil para probar que, efectivamente, el documento goza de protección de la confidencialidad de las comunicaciones entre abogado y cliente.

Por tanto, aclara que dicha protección requiere un comportamiento activo de la empresa reclamante, a quien la inspección otorgó un plazo de 10 días para justificar razonadamente los motivos por los que se solicita dicha confidencialidad advirtiéndola de que si no se remitía la contestación en plazo, la documentación quedaría incorporada al expediente.
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Entrada actualizada en www.economiaforense.es

lunes, 10 de noviembre de 2008

Leopoldo Abadía, Buenafuente y las crisis NINJA (Vídeo)

Los de El Blog Salmón siempre están a la que salta...

(NINJA: "No Income, No Job, (and) no Assets" que podríamos traducir por "Sin ingresos, sin trabajo y sin activos (propiedades)")



jueves, 6 de noviembre de 2008

Pueblo vs Gobierno


Abrir comillasEl pueblo NO debería temer al gobierno,
el gobierno debería temer al pueblo.
Cerrar comillas

lunes, 3 de noviembre de 2008

Me lo han "meneado" los de Hacienda.

El pasado 31 un meneador habitual destacó mi post ¿Tengo derecho a guardar silencio tributario? en Menéame.

Gracias a ese meneo podemos leer el siguiente comentario al mismo:
"La Administración Tributaria, en el ejercicio de sus funciones de investigación, primero requiere al presunto culpable que aporte documentos contables, fiscales, etc. mediante coacción so pena de agravar su situación por su falta de colaboración, de hecho, la LGT no impone ningún límite a la petición de documentación... y luego, junta toda esta documentación y la utiliza para emplumar al contribuyente."

Como dijo Robin Williams en El Club de los Poetas Muertos...un excremento.

Yo trabajo en la Agencia Tributaria. Si un tío me pone que ha tenido ¡oh casualidades de la vida! 300.000 euros de ingresos y 299.996 euros de gastos (un beneficio de...a ver...4 eurillos al año), ¿me estás diciendo que no podemos pedirle a ese tío que me justifique con facturas todos esos gastos? Si es pudiéndoselo pedir y te encuentras cada sinvergüenza que pa qué, ¿qué podríamos hacer si no podemos pedírle las facturas? ¿Quién coño pagaría voluntariamente sus impuestos?

El hecho de que se pida documentación a posteriori de la declaración no significa ni presunto culpable ni leches en vinagre ni las idas de olla del que ha escrito el artículo. Significa que LO QUE SE DEBERÏA DE PRESENTAR JUNTO CON LA DECLARACION (en TODAS, repito en TODAS, las declaraciones de la renta, IVA, sociedades, etc. pensadlo bien, un mogollón de papeles del quince), en el momento de la presentación, la Agencia no lo exige en ese momento la documentación pero se reserva el derecho de pedirlo a posteriori si lo considera conveniente, y eso la ley lo dice bien clarito.

El que ha escrito esto me suena a picapleitos que se gana la vida presentando recursos contra la Agencia Tributaria.
Por supuesto que no voy a hacer ningún comentario y dejo para la reflexión lo escrito por "recurrente", persona que - al parecer - tiene la potestad de "pedirte las facturas".

domingo, 2 de noviembre de 2008

Matar a un ruiseñor

En la edición de papel de Expansión, en su sección "Política" (tal vez incluida ahí con muy mala leche), aparece un titular que señala "El Supremo afirma que los auditores pueden contribuir a que una empresa entre en crisis".

La auditora Ernst & Young ha sido condenada, según sentencia notificada recientemente, a indemnizar con dos millones de euros a los socios de la extinta cooperativa de viviendas PSV, por los informes realizados a principio de los noventa.

En Supremo que absolvió a UGT, gestor de la cooperativa, ahora hace responsable a Ernst & Young por el daño patrimonial sufrido por los cooperativistas (equivalente a las derramas que tuvieron que pagar para que se terminaran sus viviendas).

La sentencia recoge una infracción de la lex artis por parte de la auditora al no haber tenido en cuenta correctamente las Normas Técnicas de Auditoría y - según recoge la noticia - "no haber revisado y verificado correctamente los documentos contables de la cooperativa auditada".

Cuando se menciona o se hace referencia en cualquier profesión a la lex artis, nos estamos refiriendo al conjunto de reglas que llevan a hacer bien una cosa, se tendrá que actuar con diligencia y aplicando las técnicas previstas para cada caso. Cada oficio tiene su propia lex artis (auditores, médicos, ingenieros, etc.).

No sé porqué pero siempre acaban pagando el pato los mismos. Todo esto me lleva a plantearme que, si es que finalmente - con tanto escándalo - no funciona la actual regulación de la profesión, no deberían acometerse cambios estructurales más importantes. Si con el actual sistema no termina de conseguirse la necesaria independencia auditor-cliente ¿no sería mejor probar otras soluciones? o, en caso contrario, ¿no será que hay también otros culpables... pero se prefiere cargar contra los sospechosos habituales?

Con los seguros ocurre algo parecido: Mucha gente oculta información, o miente deliberadamente, cuando le hacen el cuestionario de preguntas con carácter previo a la contratación del seguro. Luego ocurre el siniestro y se queja de que "no está cubierto" o que "estaba mal hecho". Es muy habitual escuchar expresiones del tipo "¿Cómo puede ser?... si el Agente vino a mi casa/empresa/etc. o ya sabia que...".

Todo está relacionado con la habitual - y muy española - búsqueda de un chivo expiatorio.

Las últimas noticias que tengo relacionadas con este asunto son las aparecidas en Eurpoa Press en las que la Auditora anuncia que recurrirá la sentencia.
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4/11/2008: IC en "El Blog Salmón" da su opinión sobre el tema nos hace un exelente resumen de lo vivido en aquellos años.

jueves, 30 de octubre de 2008

¿Tengo derecho a guardar "silencio tributario"?

Uno de los pocos avances en los derechos del contribuyente que incorpora la Ley General Tributaria (LGT) fue el de separación de los procedimientos liquidador y sancionador, es decir, por un lado la Administración tiene que hacer la liquidación de la deuda, presuntamente defraudada, y con la que puedes estar de acuerdo o no y, por otro, sancionar la conducta, con la que puedes estar conforme o no.

Dicho de otra manera, se puede estar conforme en la cuantía pero no en la forma de sancionarla o viceversa, estoy de acuerdo con el porcentaje de la sanción aplicable pero la base sobre la que me la están aplicando es excesiva.

Pues bien, pese a la teórica benevolencia que se produce con dicha separación, en la práctica, y a la vista del artículo 210.2 de la LGT, no le ha quedado más remedio, a los que saben un poco (mucho) más que yo, que poner en duda la constitucionalidad de la actuación de la Inspección tributaria.

En España tenemos, en virtud del artículo 24 de la Constitución Española considera un derecho fundamental "a no declarar contra sí mismos, a no confesarse culpables y a la presunción de inocencia". Pero tal derecho, que se aplica sin el menor género de dudas, en los procesos penales y en los restantes procedimientos sancionadores administrativos, mira por donde, cuando llegamos a los tributos... la cosa cambia.

La Administración Tributaria, en el ejercicio de sus funciones de investigación, primero requiere al presunto culpable que aporte documentos contables, fiscales, etc. mediante coacción so pena de agravar su situación por su falta de colaboración, de hecho, la LGT no impone ningún límite a la petición de documentación... y luego, junta toda esta documentación y la utiliza para emplumar al contribuyente.

Ha sido el Tribunal Europeo de los Derechos Humanos (TEDH) el que, en aplicación del artículo 6 de la Convención Europea de los Derechos Humanos, el que ha entendido que la carga de la prueba debe recaer sobre la parte que acusa, en este caso la Administración, y no puede ser requerida información de quien se pretende sancionar.

¿Ya has salido de tu asombro?... sigue.

El Tribunal Constitucional no opina igual que el TEDH y entiende que, según Sentencia 110/1984, que "no es que el contribuyente esté declarando contra sí mismo, sino que es su deber colaborar en el procedimiento de liquidación".

La Administración Tributaria aquí es bastante ladina y - tal vez - sea este uno de los motivos por los que no quiere regular la figura del "Asesor fiscal" ¿Te has dado cuenta de que es una figura invisible y sin regulación legal?

La LGT, establece en su exposición de motivos que "En materia de capacidad y representación, la Ley se adapta a lo dispuesto en la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, y se establece expresamente la validez de los documentos normalizados que apruebe la Administración tributaria como medio de representación para determinados procedimientos y previéndose la actuación de los obligados mediante un asesor fiscal", también se hace referencia - de forma vaga - en el artículo 46 de la citada ley pero - olvidémonos de una arcaica titulitis - ¿Qué es un asesor fiscal? ¿Quién es un asesor fiscal? ¿Qué es necesario para defender los intereses de un contribuyente en un procedimiento sancionador?... No estoy hablando de enviar una declaración de la renta desde casa, me estoy refiriendo a un procedimiento que puede acabar con el patrimonio de una familia o con el cierre de una empresa.

El Tribunal Supremo, en sentencia de 4 de abril de 2002, señaló que el contribuyente puede necesitar asistencia en el cumplimiento de sus obligaciones en dos ámbitos: la primera de carácter mecánico, adjetivo y burocrático, asistencia esta que es susceptible de acuerdo de colaboración de la Agencia Tributaria con organismos públicos, Comunidades Autónomas, organismos representativos de sectores e intereses sociales, y, la segunda y muy importante, consistente en asesoramiento jurídico o contable que escapa y queda por encima de dichos acuerdos de colaboración. No te preocupes porque Hacienda, pasa de esta segunda función, y sigue ninguneando a la profesión y mirando para otro lado.
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6/11/2008: Más información [AQUÍ] y [AQUÍ]

miércoles, 29 de octubre de 2008

Percepción sesgada o el sesgo de las encuestas


lunes, 27 de octubre de 2008

"Prestige"


La pericia contable tiene infinidad de usos y, según noticia de "El País", en la catástrofe del Prestige también se ha solicitado una prueba contable por lo que, como vemos, la economía forense tiene múltiples aplicaciones y, entre otras, la de las catástrofes marítimas:

"Además, fuentes del Tribunal Superior de Xustiza de Galicia (TSXG) indicaron que, además del informe técnico solicitado por la jueza Carmen Veiras a un ingeniero naval, falta la prueba pericial contable que están realizando dos economistas designados por la magistrada."

jueves, 16 de octubre de 2008

¿Pueden quebrar los bancos y las cajas en España?


Echevarri me pasaba hace unos días - ya unas semanas - el testigo con una pregunta relacionada con la posibilidad de que pudieran quebrar los bancos y/o las cajas en España.

En mi opinión: Si, pueden quebrar. Sin lugar a dudas...

FIN

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P.D. Tal vez deberíamos preguntarnos, en primer lugar, ¿Quién NO puede ser declarado en concurso (Ley 22/2003)?: "No podrán ser declaradas en concurso [las antiguas quiebras y suspensiones de pago] las entidades que integran la organización territorial del Estado, los organismos públicos y demás entes de derecho público" (Art. 1), por lo tanto cualquiera de los no contemplados en el citado artículo están/mos en el mismo saco.

De hecho, con la actual crisis financiera, estamos lo que se podría llamar un cisne negro, es decir, frente a un acontecimiento cuasi-imposible y en el que se dan, según lo describe Nassim Taleb en su libro "The black Swan" (El cisne negro) tres principios característicos: 1) Es imprevisible; 2) Tiene gran impacto; y 3) Una vez ocurrido, tendemos a elaborar explicaciones que lo convierten en razonable y predecible en el futuro (No descubro nada si recuerdo que "los economistas intentan predecir el futuro pero lo que se les da realmente bien es predecir el pasado") o lo que es lo mismo "a toro pasado todos somos valientes". Como ejemplo señalar que Google o YouTtoube fueron cisnes negros en los inicios. La Teoría del Cisne negro (o wikipedia) nos permite entender a la perfección lo que está sucediendo y lo que sucederá.

Los bancos y las cajas de ahorro, como entidades privadas que son, pueden pasar por dificultades - como está pasando - y dar con sus huesos en la lona. Una situación concursal no tiene porqué, aunque en la práctica esté sucediendo de forma mayoritaria, acabar en la liquidación del concursado, por lo que el presupuesto de suspensión temporal y negociada en la atención de sus pagos es perfectamente posible.

El sector bancario es un sector altamente sensible y sujeto a los vaivenes del mercado, en el cual, necesariamente debe asumir riesgos - justamente esa es la base de su rentabilidad - porque de lo contrario sería un negocio seguro y los negocios ciertos - por definición - no producen ningún rendimiento.

No me parecería razonable, porque no pasa en ningún otro sector económico, que estuviera garantizada - por narices - la supervivencia del 100% de las entidades ya que, si eso fuera cierto, como premiaríamos a los que lo han hecho bien y como castigaríamos a los que lo han hecho mal. ¿Acaso dejarías que te operara un cirujano que sabes que no ha pasado ni un sólo examen, porque en su facultad el 100% de los alumnos aprobaban?

Meter a los gobiernos a mangonear en el sector casi me da más miedo que el hecho de que algún banco se vaya al garete. Y a las pruebas me remito: las Cajas de Ahorro, que no son el paradigma del libre mercado están casi (o sin el "casi") peor que los bancos.

La semana pasada uno de los editoriales de Actualidad Económica, muy acertadamente señalaba:

"... una cosa es que haya que hacer hasta lo imposible para que el sistema financiero no quiebre de manera generalizada y otra que los políticos garanticen de manera solemne que ninguna entidad va a desaparecer"

Piensa por un momento si ¿Comprarías un coche del que te garantizaran, con un 100% de seguridad, que no ibas a tener un accidente? o ¿Si sólo comprarías un billete de avión que te garantizaran al 100% que no ibas a tener ningún accidente?... ¿Si, claro?... ¿Y has pensado cual sería el precio de ambos?

El dinero es un "artículo de primera necesidad" pero también lo es el pan y a nadie le da pena cuando cierra una panadería (tal vez me haya pasado).

Nuevamente de forma certera la revista señala:

"...si nadie [ningún banco] puede quebrar ¿qué sentido tiene que la banca sea privada?"

Es decir, si cuando vienen las vacas flacas tengo que arrimar el hombro con mis impuestos presente y futuros ¿qué sentido tiene que cuando la banca de beneficios fabulosos estos no reviertan a los Presupuestos Generales del Estado?. Si me hacen pagar ahora quiero mi parte en el futuro.

¿Y si la banca debe ser privada por qué no nacionalizamos también las panaderías (o las fruterías, el sector eléctrico, las gasolineras...)? En definitiva, que sentido tiene la existencia del sector privado en su conjunto.

El ex-gobernador del Banco de España Jaime Caruana señalaba que existe la posibilidad de que , en algún momento, sea imprescindible entrar en el capital de algún banco, con el objeto de capitalizarlos y dotarlos de liquidez, pero de eso a pensar que debemos nacionalizar la banca supondría que hemos perdido el juicio.

El sistema bancario está en dificultades pero no le va igual en todos los países. Por alguna extraña razón - otro cisne negro - en España, país en el que tenemos uno de los sistemas bancarios más eficiente y rentable del mundo, la situación es distinta - y bastante mejor - que en otros países, incluso de la zona euros. Esto debería hacerle pensar a más de uno que en todas partes no se hace la misma banca, que no toda la banca es igual o no todos los sistemas de supervisión funcionan (lo digo por Basilea II) y al final hay algo se nos ha dado tan mal. Esto no quiere decir que ponga la mano por todas las entidades...
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Entrada actualizada en www.economiaforense.es

jueves, 9 de octubre de 2008

El superávit público y los impuestos (video)

Tengo pendiente un post por cuenta de mi amigo Echevarri, relacionado con la posibilidad de que puedan quebrar bancos y cajas en España, pero - maldita sea - cada vez que empiezo a escribir algo, al minuto siguiente, ya ha quedado obsoleto.

No me gustaría limitarme sólo a comentar las noticias sino que me gustaría darle al comentario un carácter - más o menos - didáctico (e incluirlo en la serie "Macro de 1º").

Para ello necesito dos cosas:

1ª) Que esto se pare un poco... porque vaya semanita.

2ª) Tener un ratito para ponerme... porque vaya semanita.

Aunque no tenga nada que ver con el tema, y nada que ver con la situación actual, me gustaría colgar un excelente resumen, que hacen los chicos de "El ala oeste de la Casa Blanca" de lo que se podría hacer con el dinero del contribuyente cuando hay superávit presupuestario (se ha recaudado más de lo necesario).


Dejo el video y unas cuantas reflexiones de Frédéric Bastiat:

"Cuando el saqueo es organizado por ley para ganancia de los que hacen la ley, todas las clases saqueadeas tratan de entrar de alguna manera – de forma pacífica o revolucionaria – en la elaboración de leyes."

"El estado es la gran ficción a través de la cual todo el mundo trata de vivir a costa de todos los demás."

"En la guerra, el fuerte se impone al débil; en los negocios, el fuerte imparte fortaleza al débil."

"La gente empieza a darse cuenta de que el aparato del gobierno es costoso. Lo que aún no ven es que el peso recae sobre ellos."

"Si [como piensan algunos] la tendencia natural de los seres humanos es tan mala que no resulta seguro permitir la libertad de la gente, ¿cómo es que la tendencia de estos organizadores es siempre tan buena?"

miércoles, 1 de octubre de 2008

Presentación telemática de declaraciones

La Agencia Tributaria (AEAT) está muy interesada en que - por la buenas o por las malas - vayamos pasándonos a la presentación telemática de declaraciones.

Ahora serán las declaraciones de Sociedades Anónimas (SA) y Limitadas (SL), luego serán los libros... pese a que se rumorea que no será de forma generalizada sino sólo para las que se incorporen a la devolución mensual de IVA prevista para todas las empresas, no sólo para los exportadores y algunos operadores económicos que también pueden solicitarla.

Para los profesionales que ya venimos presentando declaraciones por cuenta de terceros, desde hace años, como colaboradores sociales (así nos califica la Agencia Tributaria) no nos va a suponer ningún problema porque ya está incorporado en nuestros protocolos de trabajo.

En septiembre la AEAT ha remitido una circular con novedades importantes en este sentido ya que hace obligatorio, para SA y SL, la presentación de las autoliquidaciones periódicas por vía telemática.

En ella se informa que a partir de la próxima declaración trimestral - Tercer trimestre de 2008 - las autoliquidaciones periódicas correspondientes a las SA y las SL deberán realizarse de forma obligatoria por vía telemática (Internet).

Los modelos más populares a presentar son, entre otros: 110, 115, 202 y 300.

Desde el 1 de octubre no va a ser posible la presentación de autoliquidaciones en oficinas bancarias para el pago, mediante cargo en cuenta, o domiciliar la devolución. Por tanto el pago telemático deberá realizarse mediante "domiciliación bancaria" (siempre cinco días antes del vencimiento del plazo, por ejemplo, si finaliza el día 20 la declaración debe enviarse como máximo el día 15); mediante Número de Referencia Completo (NRC) obtenido directamente de cualquier entidad colaboradora (Bancos y Cajas de Ahorros) asociado a la autoliquidación que posteriormente es presentada de forma telemática; o a través de la pasarela de pago telemático de la Agencia Tributaria (es necesario certificado de usuario y ser titular de la cuenta por la que se va a realizar el pago).

martes, 30 de septiembre de 2008

Preparando las Cuentas Anuales del año próximo

Ante la próxima aprobación de los modelos de depósito de cuentas, el Ministerio de Justicia ya pone a nuestra disposición (sociedades, empresarios y demás entidades obligadas a presentar sus cuentas anuales en el Registro Mercantil) los borradores de los nuevos modelos de depósito de cuentas.

domingo, 28 de septiembre de 2008

Atasco en los juzgados

"Parezco el niño de El Sexto Sentido sólo veo muertos"

(Comentado por un Juez de lo Mercantil de Barcelona refiriéndose al gran número de Concursos de Acreedores que estaban entrando en su juzgado.)

La anécdota fue comentada, en un foro organizado por la asociación inmobiliaria Asprima, por uno de los Administradores Concursales - en este caso Administradora - seleccionada por el Juez del Concurso de Martinsa-Fadesa: Antonia Magdaleno.

Magdaleno señalaba que el gran número de solicitudes de concurso que estaban entrando, presentadas por empresas españolas y especialmente del sector inmobiliario, estaban provocando un atasco en los juzgado y poniendo en peligro el fin último de la figura legal, que no es otra que la supervivencia de la empresa (la liquidación de la empresa debe ser una alternativa residual).

[Fuente: "Cinco días" edición fin de semana 27-28 de septiembre de 2008]

Si la UVI de las empresas no funciona, más que en "El Sexto Sentido" estaremos viendo "Aterriza como puedas"...

lunes, 22 de septiembre de 2008

Overbooking (Sobreventa con denegación de embarque)

Un amigo (Director de Aeropuertos) en una ocasión, a vueltas con el tema del Overbooking, me contaban que las compañías aéreas habían detectado que bastantes pasajeros pese a tener reserva y haber pagado su billete finalmente no viajaban.

Esta cuestión era parcialmente subsanada mediante las listas de espera y las ventas de último minuto. Pero en muchos casos esta incomparecencia ocasionaba graves perjuicios a usuarios y compañías, a los primeros porque había viajeros que no podían tomar ese vuelo, que en un momento era el que preferían, y a las compañías porque viajaban los aviones con plazas vacías (está comprobado que la mejor manera de que bajen los precios de los billetes es haciendo que los vuelos viajen llenos a cualquier precio).

Disponer de un billete normal - que cada vez se usan menos - y no utilizarlo para viajar supone que se puede utilizar en cualquier otro momento - siempre que haya plaza claro - pero no implica la pérdida del dinero sólo, en algunos casos, de una cantidad relativamente pequeña.

En muchas ocasiones, durante algún viaje de trabajo y habiendo finalizado las gestiones antes de tiempo, me he presentado en el mostrador de la compañía y he cambiado el billete para un vuelo anterior al que tenía reservado para llegar antes a casa. Por lo tanto ocupo una plaza en un vuelo que no era el mío (que en principio iba a viajar vacía), pero dejo otra libre el mi vuelo (por si alguien llega con el tiempo justo o es el que ha perdido el asiento que estoy ocupando), y todo eso con muy poca antelación.

Para poder mejorar la eficiencia en sus vuelos, y no perder el billete si un pasajero no se presenta, mi amigo me explicó que el Overbooking era legal...

Tal vez la justificación se vaya perdiendo cuando la proporción de viajes con restricciones voluntarias, a cambio de importantes rebajas en el precio, es cada vez mayor: generalmente si no viajas pierdes el dinero o, con las compañías low cost cualquier cambio te cuesta casi más que lo pagado por el billete.

No me extenderé comentando textos que cualquier internauta, mínimamente experimentado, podrá encontrar en la Internet - y mucho mejor explicado - sino que lo que me gustaría comentar es un artículo aparecido en Junio (página 19) en la revista de los "Antiguos Alumnos del Centro de Estudios Financieros", titulado "Las nuevas modalidades delictivas empresariales" mucho más relacionado con la Economía Forense.

Me ha sorprendido el enfoque que le da el autor del artículo, Jose M. Ferro Veiga (Criminólogo y Especialista en Delincuencia Económica), y reconozco que es la primera vez que lo veo.

Tras hacer una breve introducción al tema mediante una referencia al Reglamento de la Unión Europea de febrero de 2005, concluye que los rendimientos bancarios producidos a las compañías aéreas por el dinero de los billetes cuyo embarque han denegado es suficiente para tipificar esta conducta como delictiva.

En concreto, José M. Ferro entiende que estamos frente un delito de estafa que se podría castigar con pena de prisión e seis meses a tres años, si la cuantía de lo defraudado excede de los 400 euros y, si esta fuese inferior, con la de localización o multa de uno a dos meses.

No sé, no sé...

Me parece un tema un poco traído por lo pelos y no tengo ni idea de que haya prosperado en alguna ocasión ya que - supongo - la mayoría de los mortales nos conformamos con las indemnizaciones que prevé el citado reglamento en función de la distancia de los vuelos:

250 euros para vuelos de menos de 1.500 km.
400 euros para vuelos de entre 1.500 km y 3.500 km.
600 euros si el vuelo es de más de 3.500 km.

En cualquier caso ¿Y por qué no? ya que este es un blog escrito para abogados y economistas por igual (así como todo aquel que le interese lo que escribo), si puede servir a alguien más estas reflexiones estaré muy satisfecho.

Pese a que me quedaré mucho más satisfecho si este post no te sirve absolutamente para nada... porque nunca te quedas en tierra.


Artículos relacionados:


¿Qué es el Overbooking?

¿ Qué hacer en caso de OVERBOOKING ?

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Artículo actualizado en www.economiforense.es