Bienvenido al primer Blog sobre Economía Forense en Español

Blog: www.economiaforense.org
Contacto: José Antonio Avellaneda

Bienvenido a este proyecto de Blog que pretende desarrollar conceptos relacionados con la prueba pericial contable y económica en un intento de acercarlos al profesionales que los tiene que utilizar pero tiene una formación específica distinta. También es un cuaderno de bitácora sobre economía para no economistas y auditoría para no auditores.

¿Qué significa economía forense?

NOTA: Pásate por El Nanoeconomista y encontraras otras cuestiones interesantes relacionadas con la economía.

jueves, 29 de mayo de 2008

Recibir al cliente...


Leo un interesante artículo en la revista (papel e Internet) "Fiscal & Laboral al día" que lleva por título:

¿Cómo hacer la entrevista inicial a los clientes?


De todo el texto leo horrorizado, y me gustaría compartir, la siguiente afirmación:

"Se ha de evitar recibir al cliente en una mesa llena de papeles, expedientes y libros (muchos clientes creen que los profesionales no utilizamos libros sino que nos lo sabemos de memoria y que, por tanto, los libros han de estar en las librerías)."

No es que discuta la afirmación - que posiblemente sea cierta y esté contrastada - pero, en cualquier caso, me pregunto ¿Pensarán mis clientes que tengo que saberme las cosas de memoria? ¿Soy un experto? ¿Dejo de serlo - a la vista de mis clientes - si realizo consultas o manifiesto mis dudas delante de ellos?

En definitiva: ¿Soberbia o profesionalidad?

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Entrada actualizada en www.economiaforense.es

jueves, 22 de mayo de 2008

¿Organismos independientes?

En Bruselas entienden que son necesarios la creación de unos organismos (independientes) que velen por la independencia – válgame la redundancia – de las grandes firmas.

En julio del año pasado desde Bruselas se realizó una consulta a las corporaciones de auditores y a sus organismos supervisores sobre como podía mejorarse la calidad y el control de sus trabajos.

La Comisión este mes ha emitido una recomendación que afectaría directamente a España (principalmente las Big Four) en su modelo de control por parte del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas o ICAC.

Las grandes auditoras están en el punto de mira porque los escándalos financieros de las grandes compañías pueden afectar a la credibilidad de todo el sistema.En la actualidad es el ICAC el que desde finales de los ochenta, en base a la Ley de Auditoría de Cuentas, supervisa el trabajo de todos los auditores – grandes y pequeños – bien directamente, bien a través de las tres corporaciones que los representan (Censores jurados de Cuentas, Economistas y Titulados Mercantiles).

Además de la supervisión el ICAC tramita las denuncias que se presentan y emite Normas Técnicas de obligado cumplimiento para los auditores, en la elaboración de sus trabajos.

En la actualidad son las corporaciones de auditores principalmente las que velan por la calidad de los trabajos, para posteriormente informar al ICAC de sus conclusiones e irregularidades detectadas.

Parece que aunque no sea pronto, los cambios no se harán esperar, y desde Bruselas van a recomendar la creación de “organismos supervisores independientes”, auque ¿entonces que es el ICAC?... yo creo que “la duda ofende”.

Todo este lío viene condicionado por la Octava Directiva de Auditoría (que entrará en vigor el próximo 29 de junio) a la espera de que los respectivos países realicen las oportunas adaptaciones.

miércoles, 21 de mayo de 2008

El verdadero conocimiento


Te diré que es el verdadero conocimiento:
Cuando sabes... saber que sabes y cuado no sabes... saber que no sabes

CONFUCIO

lunes, 19 de mayo de 2008

"Los ricos también lloran"

La Serie de TV de los 80


El Tribunal Supremo ha confirmado la sanción de más de seiscientos mil euros impuesta por el ICAC una de las grandes por infracción administrativa en la auditoría de cuentas que realizaron en el ejercicio 2000 a Gescartera.

La sanción confirmada fue a consecuencia de una infracción grave tipificada en la Ley de Auditoria de Cuentas, debido a “una auditoría incorrectamente realizada en varios aspectos, singularmente por no haber reflejado debidamente el trabajo sobre los fondos gestionados por Gescartera”.

La sanción se ha cuantificado en base al 3% de los honorarios facturados por actividad de auditoría de cuentas en el último ejercicio cerrado con anterioridad a la imposición de esta sanción.

Asimismo, el Tribunal Supremo también ha confirmado la sanción de algo más de trescientos mil euros a otra de las grandes, y con tres mil euros a uno de sus auditores, por infracción administrativa en su auditoría de cuenta del ejercicio 1992 de la sociedad cooperativa PSV .

Dicha sentencia confirma la de la Audiencia Nacional y los hace responsables por “infracción muy grave” de la Ley de Auditoría de Cuentas.

En alguna ocasión he hecho referencia a estudios que supuestamente demuestran que las grandes auditoras son menos sensibles a la manipulación. En mi opinión, los “estudios”, como las estadísticas, pueden ser retorcidos hasta que confiesen lo que queremos que digan y, no cabe duda, los grandes despachos de auditores lo tienen más fácil para destinar recursos a este tipo de autopromoción.

Mi teoría sobre el tamaño y la fiabilidad de los informes se limita a aplicar una regla que funciona para cualquier otra profesión: “el tamaños del cliente y el proveedor deben ser proporcionales”. Es decir, una empresa mediana o pequeña (que decida auditarse, por ejemplo, de forma voluntaria porque así lo han decidido en el Protocolo Familiar) debería trabajar con auditores pequeños o medianos y que los grandes bancos o empresa eléctricas sean auditados por los Big four.

De este modo, una gran auditora debe centrarse en los grandes clientes, dejando el resto a los pequeños y medianos auditores y, por otro lado, un pequeño auditor no debería estirar el brazo más que la manga.

miércoles, 14 de mayo de 2008

Siguen aumentando los Concursos

Adjunto una entrevista que realizan desde Estrategias de Inversión a Inés Landín, directora del Registro de Economistas Forenses.

Inés considera que la tendencia de la economía española no es buena y que "en los próximos meses van a seguir aumentando los concursos de acreedores”, aunque no de una forma escandalosa.
También señala la compañera del REFor que se han dado 425 casos de concursos de acreedores en el primer trimestre de 2008, “de los que 66 han correspondido a personas físicas, sin actividad empresarial y de forma voluntaria

Ver la entrevista en vídeo
Fuente: REFor

lunes, 12 de mayo de 2008

INMOCRISIS


Emilio González Bilbao, abogado en ejercicio y promotor de entidad de divulgación de la cultura concursal Insolvalia, me ha remitido el próximo curso 0n-line que van a ofrecer, el cual me parece muy interesante y creo que tengo que recomendarlo en este blog.

Han titulado al curso INMOCRISIS y en él se pretende analizar, combinando 40 horas de formación on-line con una sesión presencial de cierre del programa, el “Tratamiento concursal de las crisis inmobiliarias y de la construcción”.

Se va a realiza en Junio y Julio con posibilidad de extensión a Agosto en casos justificados.

Para más información, pueden consultar las condiciones de participación AQUÍ.

Recomiendo el curso porque, después de varias conversaciones con Emilio y tras haberlo invitado a charlar sobre los concursos en la radio (Onda Cero para Ibiza y Formentera), estoy seguro de que el curso no va a defraudar a nadie, siendo como es un tema de máxima actualidad.

miércoles, 7 de mayo de 2008

¿Por qué aparece – o puede aparecer – el fraude y la manipulación contable en las empresas?

Manipular (según el DRAE)
(Del lat. manipŭlus, manojo, unidad militar, y en b. lat. el ornamento sagrado).
(…)
3. tr. Intervenir con medios hábiles y, a veces, arteros, en la política, en el mercado, en la información, etc., con distorsión de la verdad o la justicia, y al servicio de intereses particulares.
4. tr. coloq. Manejar alguien los negocios a su modo, o mezclarse en los ajenos.


Fraude (según el DRAE)

(Del lat. fraus, fraudis).
1. m. Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la persona contra quien se comete.
2. m. Acto tendente a eludir una disposición legal en perjuicio del Estado o de terceros.
3. m. Der. Delito que comete el encargado de vigilar la ejecución de contratos públicos, o de algunos privados, confabulándose con la representación de los intereses opuestos.



Inicialmente existen situaciones (ambientes) en los que el riesgo de fraude o manipulación son más elevados:
  • El contrato de agencia: ya comentado [AQUÍ]
  • Existe lo que se conoce como Información asimétrica: En primer lugar, el agente responsable de suministrar la información contable interna (a socios, accionistas, etc.) o externa (a entidades financieras, acreedores, administración tributaria, etc.) debe estar suficientemente motivado – léase “remunerado” – para que lo haga de forma fiable puesto que resulta imposible, para los destinatarios de la información, la verificación de las operaciones transacción a transacción; y en segundo lugar, las decisiones en muchos casos son tomadas por el agente analizando decenas de variables y micro-variables, que afectan a su decisión, y que no siempre pueden ser contrastadas o verificadas por la propiedad.
  • Reducida importancia del castigo al manipulador en caso de ser detectada.
  • Entorno ético de la empresa interno y externo
Pese a todo, la línea que separa el maquillaje ocasional de la manipulación generalizada y fraudulenta es muy fina y como todo pasa por ciertos estadios de evolución:
1º) En principio todo el mundo es honesto y, a priori, ni por un momento se plantea manipular los datos y mucho menos en beneficio propio.
2º) Los problemas surgen, de ahí la importancia del entorno ético general de la empresa, cuando un día llega una petición especial de la propiedad o – peor aún – es práctica generalizada en la empresa o el sector.
3º) Una vez probada la fruta prohibida por el responsable de la contabilidad su perspectiva cambia y si se ha hecho una vez o se hace en determinados casos ¿porqué no va a poder hacerse otras veces?. Es más, moralmente el desprestigio de que dichas prácticas sean detectadas y posiblemente salgan a la luz crece en una proporción menor que la magnitud de chanchullo.
4º) Tarde o temprano lo excepcional se vuelve normal y, al igual que ocurre con el mal olor ambiental, deja de percibirse como una actitud desviada.
5º) Finalmente, tomado ese tren uno ya no puede bajarse y una mancha es tapada por otra mancha mayor y lo de menos – llegado a este punto – es que se descubra y ya sólo se lucha contra el tiempo, buscando retrasar al máximo que el hecho sea detectado por aquellos que no están implicados y podrían considerarse afectados.
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Entrada actualizada en www.ecomomiaforense.es