Bienvenido al primer Blog sobre Economía Forense en Español

Blog: www.economiaforense.org
Contacto: José Antonio Avellaneda

Bienvenido a este proyecto de Blog que pretende desarrollar conceptos relacionados con la prueba pericial contable y económica en un intento de acercarlos al profesionales que los tiene que utilizar pero tiene una formación específica distinta. También es un cuaderno de bitácora sobre economía para no economistas y auditoría para no auditores.

¿Qué significa economía forense?

NOTA: Pásate por El Nanoeconomista y encontraras otras cuestiones interesantes relacionadas con la economía.

jueves, 30 de octubre de 2008

¿Tengo derecho a guardar "silencio tributario"?

Uno de los pocos avances en los derechos del contribuyente que incorpora la Ley General Tributaria (LGT) fue el de separación de los procedimientos liquidador y sancionador, es decir, por un lado la Administración tiene que hacer la liquidación de la deuda, presuntamente defraudada, y con la que puedes estar de acuerdo o no y, por otro, sancionar la conducta, con la que puedes estar conforme o no.

Dicho de otra manera, se puede estar conforme en la cuantía pero no en la forma de sancionarla o viceversa, estoy de acuerdo con el porcentaje de la sanción aplicable pero la base sobre la que me la están aplicando es excesiva.

Pues bien, pese a la teórica benevolencia que se produce con dicha separación, en la práctica, y a la vista del artículo 210.2 de la LGT, no le ha quedado más remedio, a los que saben un poco (mucho) más que yo, que poner en duda la constitucionalidad de la actuación de la Inspección tributaria.

En España tenemos, en virtud del artículo 24 de la Constitución Española considera un derecho fundamental "a no declarar contra sí mismos, a no confesarse culpables y a la presunción de inocencia". Pero tal derecho, que se aplica sin el menor género de dudas, en los procesos penales y en los restantes procedimientos sancionadores administrativos, mira por donde, cuando llegamos a los tributos... la cosa cambia.

La Administración Tributaria, en el ejercicio de sus funciones de investigación, primero requiere al presunto culpable que aporte documentos contables, fiscales, etc. mediante coacción so pena de agravar su situación por su falta de colaboración, de hecho, la LGT no impone ningún límite a la petición de documentación... y luego, junta toda esta documentación y la utiliza para emplumar al contribuyente.

Ha sido el Tribunal Europeo de los Derechos Humanos (TEDH) el que, en aplicación del artículo 6 de la Convención Europea de los Derechos Humanos, el que ha entendido que la carga de la prueba debe recaer sobre la parte que acusa, en este caso la Administración, y no puede ser requerida información de quien se pretende sancionar.

¿Ya has salido de tu asombro?... sigue.

El Tribunal Constitucional no opina igual que el TEDH y entiende que, según Sentencia 110/1984, que "no es que el contribuyente esté declarando contra sí mismo, sino que es su deber colaborar en el procedimiento de liquidación".

La Administración Tributaria aquí es bastante ladina y - tal vez - sea este uno de los motivos por los que no quiere regular la figura del "Asesor fiscal" ¿Te has dado cuenta de que es una figura invisible y sin regulación legal?

La LGT, establece en su exposición de motivos que "En materia de capacidad y representación, la Ley se adapta a lo dispuesto en la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, y se establece expresamente la validez de los documentos normalizados que apruebe la Administración tributaria como medio de representación para determinados procedimientos y previéndose la actuación de los obligados mediante un asesor fiscal", también se hace referencia - de forma vaga - en el artículo 46 de la citada ley pero - olvidémonos de una arcaica titulitis - ¿Qué es un asesor fiscal? ¿Quién es un asesor fiscal? ¿Qué es necesario para defender los intereses de un contribuyente en un procedimiento sancionador?... No estoy hablando de enviar una declaración de la renta desde casa, me estoy refiriendo a un procedimiento que puede acabar con el patrimonio de una familia o con el cierre de una empresa.

El Tribunal Supremo, en sentencia de 4 de abril de 2002, señaló que el contribuyente puede necesitar asistencia en el cumplimiento de sus obligaciones en dos ámbitos: la primera de carácter mecánico, adjetivo y burocrático, asistencia esta que es susceptible de acuerdo de colaboración de la Agencia Tributaria con organismos públicos, Comunidades Autónomas, organismos representativos de sectores e intereses sociales, y, la segunda y muy importante, consistente en asesoramiento jurídico o contable que escapa y queda por encima de dichos acuerdos de colaboración. No te preocupes porque Hacienda, pasa de esta segunda función, y sigue ninguneando a la profesión y mirando para otro lado.
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6/11/2008: Más información [AQUÍ] y [AQUÍ]

miércoles, 29 de octubre de 2008

Percepción sesgada o el sesgo de las encuestas


lunes, 27 de octubre de 2008

"Prestige"


La pericia contable tiene infinidad de usos y, según noticia de "El País", en la catástrofe del Prestige también se ha solicitado una prueba contable por lo que, como vemos, la economía forense tiene múltiples aplicaciones y, entre otras, la de las catástrofes marítimas:

"Además, fuentes del Tribunal Superior de Xustiza de Galicia (TSXG) indicaron que, además del informe técnico solicitado por la jueza Carmen Veiras a un ingeniero naval, falta la prueba pericial contable que están realizando dos economistas designados por la magistrada."

jueves, 16 de octubre de 2008

¿Pueden quebrar los bancos y las cajas en España?


Echevarri me pasaba hace unos días - ya unas semanas - el testigo con una pregunta relacionada con la posibilidad de que pudieran quebrar los bancos y/o las cajas en España.

En mi opinión: Si, pueden quebrar. Sin lugar a dudas...

FIN

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P.D. Tal vez deberíamos preguntarnos, en primer lugar, ¿Quién NO puede ser declarado en concurso (Ley 22/2003)?: "No podrán ser declaradas en concurso [las antiguas quiebras y suspensiones de pago] las entidades que integran la organización territorial del Estado, los organismos públicos y demás entes de derecho público" (Art. 1), por lo tanto cualquiera de los no contemplados en el citado artículo están/mos en el mismo saco.

De hecho, con la actual crisis financiera, estamos lo que se podría llamar un cisne negro, es decir, frente a un acontecimiento cuasi-imposible y en el que se dan, según lo describe Nassim Taleb en su libro "The black Swan" (El cisne negro) tres principios característicos: 1) Es imprevisible; 2) Tiene gran impacto; y 3) Una vez ocurrido, tendemos a elaborar explicaciones que lo convierten en razonable y predecible en el futuro (No descubro nada si recuerdo que "los economistas intentan predecir el futuro pero lo que se les da realmente bien es predecir el pasado") o lo que es lo mismo "a toro pasado todos somos valientes". Como ejemplo señalar que Google o YouTtoube fueron cisnes negros en los inicios. La Teoría del Cisne negro (o wikipedia) nos permite entender a la perfección lo que está sucediendo y lo que sucederá.

Los bancos y las cajas de ahorro, como entidades privadas que son, pueden pasar por dificultades - como está pasando - y dar con sus huesos en la lona. Una situación concursal no tiene porqué, aunque en la práctica esté sucediendo de forma mayoritaria, acabar en la liquidación del concursado, por lo que el presupuesto de suspensión temporal y negociada en la atención de sus pagos es perfectamente posible.

El sector bancario es un sector altamente sensible y sujeto a los vaivenes del mercado, en el cual, necesariamente debe asumir riesgos - justamente esa es la base de su rentabilidad - porque de lo contrario sería un negocio seguro y los negocios ciertos - por definición - no producen ningún rendimiento.

No me parecería razonable, porque no pasa en ningún otro sector económico, que estuviera garantizada - por narices - la supervivencia del 100% de las entidades ya que, si eso fuera cierto, como premiaríamos a los que lo han hecho bien y como castigaríamos a los que lo han hecho mal. ¿Acaso dejarías que te operara un cirujano que sabes que no ha pasado ni un sólo examen, porque en su facultad el 100% de los alumnos aprobaban?

Meter a los gobiernos a mangonear en el sector casi me da más miedo que el hecho de que algún banco se vaya al garete. Y a las pruebas me remito: las Cajas de Ahorro, que no son el paradigma del libre mercado están casi (o sin el "casi") peor que los bancos.

La semana pasada uno de los editoriales de Actualidad Económica, muy acertadamente señalaba:

"... una cosa es que haya que hacer hasta lo imposible para que el sistema financiero no quiebre de manera generalizada y otra que los políticos garanticen de manera solemne que ninguna entidad va a desaparecer"

Piensa por un momento si ¿Comprarías un coche del que te garantizaran, con un 100% de seguridad, que no ibas a tener un accidente? o ¿Si sólo comprarías un billete de avión que te garantizaran al 100% que no ibas a tener ningún accidente?... ¿Si, claro?... ¿Y has pensado cual sería el precio de ambos?

El dinero es un "artículo de primera necesidad" pero también lo es el pan y a nadie le da pena cuando cierra una panadería (tal vez me haya pasado).

Nuevamente de forma certera la revista señala:

"...si nadie [ningún banco] puede quebrar ¿qué sentido tiene que la banca sea privada?"

Es decir, si cuando vienen las vacas flacas tengo que arrimar el hombro con mis impuestos presente y futuros ¿qué sentido tiene que cuando la banca de beneficios fabulosos estos no reviertan a los Presupuestos Generales del Estado?. Si me hacen pagar ahora quiero mi parte en el futuro.

¿Y si la banca debe ser privada por qué no nacionalizamos también las panaderías (o las fruterías, el sector eléctrico, las gasolineras...)? En definitiva, que sentido tiene la existencia del sector privado en su conjunto.

El ex-gobernador del Banco de España Jaime Caruana señalaba que existe la posibilidad de que , en algún momento, sea imprescindible entrar en el capital de algún banco, con el objeto de capitalizarlos y dotarlos de liquidez, pero de eso a pensar que debemos nacionalizar la banca supondría que hemos perdido el juicio.

El sistema bancario está en dificultades pero no le va igual en todos los países. Por alguna extraña razón - otro cisne negro - en España, país en el que tenemos uno de los sistemas bancarios más eficiente y rentable del mundo, la situación es distinta - y bastante mejor - que en otros países, incluso de la zona euros. Esto debería hacerle pensar a más de uno que en todas partes no se hace la misma banca, que no toda la banca es igual o no todos los sistemas de supervisión funcionan (lo digo por Basilea II) y al final hay algo se nos ha dado tan mal. Esto no quiere decir que ponga la mano por todas las entidades...
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Entrada actualizada en www.economiaforense.es

jueves, 9 de octubre de 2008

El superávit público y los impuestos (video)

Tengo pendiente un post por cuenta de mi amigo Echevarri, relacionado con la posibilidad de que puedan quebrar bancos y cajas en España, pero - maldita sea - cada vez que empiezo a escribir algo, al minuto siguiente, ya ha quedado obsoleto.

No me gustaría limitarme sólo a comentar las noticias sino que me gustaría darle al comentario un carácter - más o menos - didáctico (e incluirlo en la serie "Macro de 1º").

Para ello necesito dos cosas:

1ª) Que esto se pare un poco... porque vaya semanita.

2ª) Tener un ratito para ponerme... porque vaya semanita.

Aunque no tenga nada que ver con el tema, y nada que ver con la situación actual, me gustaría colgar un excelente resumen, que hacen los chicos de "El ala oeste de la Casa Blanca" de lo que se podría hacer con el dinero del contribuyente cuando hay superávit presupuestario (se ha recaudado más de lo necesario).


Dejo el video y unas cuantas reflexiones de Frédéric Bastiat:

"Cuando el saqueo es organizado por ley para ganancia de los que hacen la ley, todas las clases saqueadeas tratan de entrar de alguna manera – de forma pacífica o revolucionaria – en la elaboración de leyes."

"El estado es la gran ficción a través de la cual todo el mundo trata de vivir a costa de todos los demás."

"En la guerra, el fuerte se impone al débil; en los negocios, el fuerte imparte fortaleza al débil."

"La gente empieza a darse cuenta de que el aparato del gobierno es costoso. Lo que aún no ven es que el peso recae sobre ellos."

"Si [como piensan algunos] la tendencia natural de los seres humanos es tan mala que no resulta seguro permitir la libertad de la gente, ¿cómo es que la tendencia de estos organizadores es siempre tan buena?"

miércoles, 1 de octubre de 2008

Presentación telemática de declaraciones

La Agencia Tributaria (AEAT) está muy interesada en que - por la buenas o por las malas - vayamos pasándonos a la presentación telemática de declaraciones.

Ahora serán las declaraciones de Sociedades Anónimas (SA) y Limitadas (SL), luego serán los libros... pese a que se rumorea que no será de forma generalizada sino sólo para las que se incorporen a la devolución mensual de IVA prevista para todas las empresas, no sólo para los exportadores y algunos operadores económicos que también pueden solicitarla.

Para los profesionales que ya venimos presentando declaraciones por cuenta de terceros, desde hace años, como colaboradores sociales (así nos califica la Agencia Tributaria) no nos va a suponer ningún problema porque ya está incorporado en nuestros protocolos de trabajo.

En septiembre la AEAT ha remitido una circular con novedades importantes en este sentido ya que hace obligatorio, para SA y SL, la presentación de las autoliquidaciones periódicas por vía telemática.

En ella se informa que a partir de la próxima declaración trimestral - Tercer trimestre de 2008 - las autoliquidaciones periódicas correspondientes a las SA y las SL deberán realizarse de forma obligatoria por vía telemática (Internet).

Los modelos más populares a presentar son, entre otros: 110, 115, 202 y 300.

Desde el 1 de octubre no va a ser posible la presentación de autoliquidaciones en oficinas bancarias para el pago, mediante cargo en cuenta, o domiciliar la devolución. Por tanto el pago telemático deberá realizarse mediante "domiciliación bancaria" (siempre cinco días antes del vencimiento del plazo, por ejemplo, si finaliza el día 20 la declaración debe enviarse como máximo el día 15); mediante Número de Referencia Completo (NRC) obtenido directamente de cualquier entidad colaboradora (Bancos y Cajas de Ahorros) asociado a la autoliquidación que posteriormente es presentada de forma telemática; o a través de la pasarela de pago telemático de la Agencia Tributaria (es necesario certificado de usuario y ser titular de la cuenta por la que se va a realizar el pago).